CFA知识点:财务报告分析(2)——基本原理

楼主:pjcjedu 时间:2017-01-16 11:37:21 点击:95 回复:0
脱水 打赏 看楼主 设置

字体:

边距:

背景:

还原:

  今天浦江.财经来对财务报告分析的第二部分,也就是2017年CFA考试教材的reading22这一部分做一个梳理。

  这一部分虽然教材上的LOS说了很多,但是归纳起来就是五个方面,第一,经济活动的分类,第二,会计报表的组成要素和他们之间的关系,第三复式记账法以及会计等式,第四,权责发生制,第五,会计体系中的信息流(不重要)

  接下来我们就帮大家梳理一下这五个部分的知识点。

  第一,为什么要把经济活动分为三类呢,因为这是一家企业最主要的活动内容,也是我们报表的使用者最为关心的,并且直接影响了会计报表的编制。这里需要注意的一点是,经济活动的分类取决于一个企业的性质,同样的经济活动,在不同类型的企业中有可能属于不同类型。比如金融企业吸收的存款就属于经营性活动,而非融资性活动,因为这属于企业日常经营活动的一部分。这也就是实质重于形式的原则。

  第二,会计报表的组成要素(element),就是我们说的五大会计要素,因为在reading21中已经介绍过了,所以这一个reading不用细说。重点需要知道的是这五大要素之间的勾稽关系。这个会在复式记账法中详细介绍。其次,几大要素的细分内容是通过账户(account)来记录的,国内又叫科目。“contra account”,抵消账户,我们后面会学到的坏账准备,折旧,退货等等就属于抵消账户,用于减少一个账户中的金额。

  第三,会计等式,从基础的资产=负债+所有者权益,到资产=负债+实收资本+期初留存收益+收入-支出-分红,把所有会计报表的要素都包含进去。为了保持几大要素的这个等式关系,那么,每一笔经济活动的记录都要同时影响这个等式中的两个项目,才能使这个等式保持平衡。归纳成一句话:资产发生变化,对应的要么是负债发生变化,要么是所有者权益发生变化,而所有者权益的变化,要么是增加实收资本,要么是留存收益变化,而留存收益的变化又来自于收入和支出的差额(没有分红的情况下),那么收入和支出的这些变化会记录到income statement里面去。考试题大多数都要求牢牢掌握这个等式关系。会计等式的理解,除了可能出成考题之外,还有助于理解后面几个reading的内容,或者说,之后所有的内容都是在这个等式基础上稍加延展,比如说不同的存货方法(LIFO,FIFO)对资产负债表的影响,对销货成本的影响,以及对利润表的影响,不同折旧方法(长期资产)对资产负债表的影响,对于费用的影响,这些无不是在考察这个等式关系。

  第四,权责发生制,也是财报部分的重点。虽然不一定考,但是不懂肯定考不过(够赤裸裸吧)。主要讲的是在业务发生和现金收付之间有时间差的时候,收入(earned)和支出(incurred)的确认是基于业务的实际发生时间,而不是现金收付时间。那么什么样的情况算是业务发生了呢,这在reading24中会介绍,但不是重点考点。对于权责发生制的一般情况,只需要记住,对于收入来说,收了钱没发货,资产(cash)和负债(unearned revenue)同时同金额增加,不确认收入;发了货没收钱,资产(receivable)增加,确认收入;对于支出(expense)来说,付了钱没消费,资产不变(prepaid expense增加,cash减少,相互抵消),不确认支出,消费了没付钱,负债(payable)增加,支出增加。

  对于公司的资产和负债,如果价值在不停的变动(比如公司持有证券,房产,设备,它们的价值在变化,或者在损耗),于是我们面临资产和负债应该计多少金额的问题。因此会计会要求对某些资产负债进行价值评估,并按照市场价格进行计量。显然,资产和负债的价格变化导致所有者权益(资产-负债)有可能变化,而这种变化需要记录到利润表当中或者其他综合收益中。

  第五,会计中的信息流。这一章主要讲财务报表的形成过程,也就是企业财务会计人员的日常,因此我们不做重点描述,考试也不会考。所以大家如果不是闲的没事儿,就不用上心啦。

  整个reading22还是非常有可读性的,而且curriculum中有很生动的例题帮助大家理解,当然,因为教材讲的非常细,且文字非常多,对大家的英语阅读能力要求很高,也需要大量的时间。再给自学的小伙伴们一句肺腑之言,CFA一级的课程,只要你理解透彻了,考试就像阅读理解一样简单。大家在复习过程中有什么疑问可以和浦江.财经的老师们探讨哦!

  此文为浦江.财经原创,如需转载请注明出处!

打赏

0 点赞

主帖获得的天涯分:0
举报 | 楼主 | 埋红包
楼主发言:1次 发图:0张 | 添加到话题 |
发表回复

请遵守天涯社区公约言论规则,不得违反国家法律法规