自由贸易港的标配政策：“三税”原则

　　文/熊安静
　　国际上自由贸易港或自由贸易区共同的标配是，实行“零关税、低税率、简税制”，也是最高水平开放形态的最基本的政策和制度。香港、迪拜的税收有所区别，但都遵循了“零关税、低税率、简税制”的原则。比如迪拜自由区投资实行零所得税税率、100%外资控股、无资金撤出限制。香港只需缴纳三种直接税:利得税(公司利润在200万元及以下的利得税税率为8.25%,超过200万元的利润则按16.5%征税)、薪俸税(不超15%)和物业税(税率为15%)，对商品生产、流通和资本增值基本不征税。除烟、烈酒和动力用的燃油(汽油、柴油等)之外,香港不对其他进口物品征收关税。

　　新加坡税率之低、税制简单全世界少有，被称为全球财富的“避税天堂”。

　　“零关税”是相对概念。新加坡《海关法》规定，进口商品分为应税货物和非应税货物，应税货物仅包括烟、酒、石油和机动车等4类商品，其他所有商品均为非应税货物。

　　“低税率”体现在所有商品进口到新加坡要缴纳7%的消费税，应税货物除缴纳消费税外，还需缴纳国内货物税和关税。进入新加坡境内的国外货物，90%以上会再次转运出口。

　　“简税制”体现在，从税制看，新加坡共有13种税，分别是企业所得税、个人所得税、国内货物税、关税、消费税、房地产税、印花税、预扣税、私人彩票税、博彩税、赌场税、船舶年吨位税和外劳税。

　　除了“三税”之外，新加坡值得我们学习借鉴的是他们对鼓励类企业的税收支持，以及持续推进减税的决心和力度。

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　　比如，他们实行先锋企业优惠
　　有先锋企业(包括制造业和服务业)称号的公司，自生产之日起，其从事先锋活动取得的所得可享受免征5年公司所得税的优惠待遇，或享受最低为5%～10%的公司所得税率，到期视企业情况可申请延期。先锋企业由新加坡经济发展局认定。通常情况下，从事新加坡，目前还未大规模开展而且经济发展需要的生产或服务的企业，或从事良好发展前景的生产或服务的企业，企业运用的技术等在新加坡处于领先地位、以新加坡为全球或区域总部的企业，可以申请“先锋企业”资格。

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　　比如，实施发展与扩展优惠计划
　　符合该计划条件的企业可享受免征5年公司所得税的优惠待遇，或享受最低为5%～10%的公司所得税率，到期视企业情况可申请延期。此项政策主要是为鼓励企业不断增加在高新技术和高附加值领域的投资，并提升设备和营运水平。曾享受过先锋企业奖励的企业以及其他符合条件的企业均可申请享受此项优惠。比如，港务集团在新加坡经营世界最大的集装箱中转枢纽港，安装了经过检测证明的先进科技系统，确保整个业务每天24小时都能顺畅有效的运作，业务遍布全球123个国家地区、250条航线、600多个港口，是世界第二大港口运营商，每年处理超过1700万个标准箱，占全球转口集装箱总量的五分之一。

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　　比如，实施投资抵免
　　2021年4月前，符合要求的投资项目的资本性支出成本可在不短于5年（特殊项目可长达8年）的期限内，按照高达100%比例抵扣有关所得税的应纳税所得，单个项目可用于抵税的支出上限为1000万新元。这一政策调动了企业技术创新的积极性。成立于1955年的叶水福集团，近年来率先引入无人机、无人驾驶、自动传输等技术，现已成为亚洲首屈一指的端到端供应链管理公司。高昇物流一站式物流中心创造性建设全球第一且唯一的屋顶货柜场，可叠起15个货柜，比传统货柜场多叠起9个货柜。

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　　比如，金融与资金管理中心税务优惠
　　由新加坡经济发展局审批，此计划是为鼓励企业在新加坡设立金融与资金管理中心 (FTC)并鼓励企业提高资金管理能力，立足新加坡开展战略金融和资金管理业务。符合条件企业的资金管理所产生的收费、利息、股息等收益享受5～10年减至8%的优惠税率。偿还给银行及受承认网络公司（供FTC活动用途）贷款的利息付款可豁免预扣税。实践证明，这些税收优惠对金融业的促进作用有效，且回报丰厚。新加坡裕廊石化园区亩均产值达到1000万元，集约化的物流园区是石化园区的2.5倍，航空产业园区是石化园区的3.3倍，金融聚集区是石化园区10倍以上。

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　　比如，土地集约化免税额计划
　　由新加坡经济发展局审批，土地集约化免税额计划(LIA)旨在促进工业用地集约化，提高土地利用效率，从事高附加值活动。按合格建筑物或构建物施工、改建或扩建的合格资本支出，为企业提供初期25%免减税额，其后每年5%免减税额度。