自由贸易港的标配政策:“三税”原则

楼主:莉莉花园 时间:2019-10-09 10:33:56 点击:755 回复:2
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  文/熊安静
  国际上自由贸易港或自由贸易区共同的标配是,实行“零关税、低税率、简税制”,也是最高水平开放形态的最基本的政策和制度。香港、迪拜的税收有所区别,但都遵循了“零关税、低税率、简税制”的原则。比如迪拜自由区投资实行零所得税税率、100%外资控股、无资金撤出限制。香港只需缴纳三种直接税:利得税(公司利润在200万元及以下的利得税税率为8.25%,超过200万元的利润则按16.5%征税)、薪俸税(不超15%)和物业税(税率为15%),对商品生产、流通和资本增值基本不征税。除烟、烈酒和动力用的燃油(汽油、柴油等)之外,香港不对其他进口物品征收关税。

  新加坡税率之低、税制简单全世界少有,被称为全球财富的“避税天堂”。

  “零关税”是相对概念。新加坡《海关法》规定,进口商品分为应税货物和非应税货物,应税货物仅包括烟、酒、石油和机动车等4类商品,其他所有商品均为非应税货物。

  “低税率”体现在所有商品进口到新加坡要缴纳7%的消费税,应税货物除缴纳消费税外,还需缴纳国内货物税和关税。进入新加坡境内的国外货物,90%以上会再次转运出口。

  “简税制”体现在,从税制看,新加坡共有13种税,分别是企业所得税、个人所得税、国内货物税、关税、消费税、房地产税、印花税、预扣税、私人彩票税、博彩税、赌场税、船舶年吨位税和外劳税。

  除了“三税”之外,新加坡值得我们学习借鉴的是他们对鼓励类企业的税收支持,以及持续推进减税的决心和力度。

  01
  比如,他们实行先锋企业优惠
  有先锋企业(包括制造业和服务业)称号的公司,自生产之日起,其从事先锋活动取得的所得可享受免征5年公司所得税的优惠待遇,或享受最低为5%~10%的公司所得税率,到期视企业情况可申请延期。先锋企业由新加坡经济发展局认定。通常情况下,从事新加坡,目前还未大规模开展而且经济发展需要的生产或服务的企业,或从事良好发展前景的生产或服务的企业,企业运用的技术等在新加坡处于领先地位、以新加坡为全球或区域总部的企业,可以申请“先锋企业”资格。

  02
  比如,实施发展与扩展优惠计划
  符合该计划条件的企业可享受免征5年公司所得税的优惠待遇,或享受最低为5%~10%的公司所得税率,到期视企业情况可申请延期。此项政策主要是为鼓励企业不断增加在高新技术和高附加值领域的投资,并提升设备和营运水平。曾享受过先锋企业奖励的企业以及其他符合条件的企业均可申请享受此项优惠。比如,港务集团在新加坡经营世界最大的集装箱中转枢纽港,安装了经过检测证明的先进科技系统,确保整个业务每天24小时都能顺畅有效的运作,业务遍布全球123个国家地区、250条航线、600多个港口,是世界第二大港口运营商,每年处理超过1700万个标准箱,占全球转口集装箱总量的五分之一。

  03
  比如,实施投资抵免
  2021年4月前,符合要求的投资项目的资本性支出成本可在不短于5年(特殊项目可长达8年)的期限内,按照高达100%比例抵扣有关所得税的应纳税所得,单个项目可用于抵税的支出上限为1000万新元。这一政策调动了企业技术创新的积极性。成立于1955年的叶水福集团,近年来率先引入无人机、无人驾驶、自动传输等技术,现已成为亚洲首屈一指的端到端供应链管理公司。高昇物流一站式物流中心创造性建设全球第一且唯一的屋顶货柜场,可叠起15个货柜,比传统货柜场多叠起9个货柜。

  04
  比如,金融与资金管理中心税务优惠
  由新加坡经济发展局审批,此计划是为鼓励企业在新加坡设立金融与资金管理中心 (FTC)并鼓励企业提高资金管理能力,立足新加坡开展战略金融和资金管理业务。符合条件企业的资金管理所产生的收费、利息、股息等收益享受5~10年减至8%的优惠税率。偿还给银行及受承认网络公司(供FTC活动用途)贷款的利息付款可豁免预扣税。实践证明,这些税收优惠对金融业的促进作用有效,且回报丰厚。新加坡裕廊石化园区亩均产值达到1000万元,集约化的物流园区是石化园区的2.5倍,航空产业园区是石化园区的3.3倍,金融聚集区是石化园区10倍以上。

  05
  比如,土地集约化免税额计划
  由新加坡经济发展局审批,土地集约化免税额计划(LIA)旨在促进工业用地集约化,提高土地利用效率,从事高附加值活动。按合格建筑物或构建物施工、改建或扩建的合格资本支出,为企业提供初期25%免减税额,其后每年5%免减税额度。

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楼主莉莉花园 时间:2019-10-09 10:34:36
  06
  比如,飞机租赁计划
  由新加坡经济发展局审批,飞机租赁计划 (ALS)旨在鼓励企业提高飞机租赁能力,促进新加坡飞机租赁业的发展。对租赁飞机或飞机发动机和合格辅助活动的所得收入实行8%的优惠税率;对为购买飞机或飞机发动机而产生的贷款利息和符合条件的相关付款免征预扣税。优惠期间为5年,期满可依企业提交之租赁计划申请延长。

  07
  比如,金融部门激励计划
  由新加坡金融管理局审批,该项计划旨在鼓励新加坡境内高增长和高附加值的金融业务的发展。来自债券市场、衍生品市场、股票市场和信贷联合企业等服务和交易等高增长高附加值业务的收入可以按5%征税,财务活动的范围将有资格获得12%的税率。税收激励期可能持续5年、7年或10年,但须符合某些条件。



  08
  比如,区域或国际总部计划
  由新加坡经济发展局审批,旨在鼓励更多企业在新设立区域或国际总部。区域总部设在新加坡的企业可享受15%的企业所得税优惠税率,期限为3~5年。国际总部设在新加坡的公司可享受0%~10%的企业所得税优惠税率,期限为5~20年。具体优惠企业可与新加坡企业发展局(EBD)进行商谈,企业发展局可根据公司规模和对新加坡贡献的为企业量身定做优惠配套。目前,新加坡吸引了2.6万家外国公司入驻,其中国际或地区总部高达4200家。

  09
  比如,服务出口企业奖励
  从政府规定之日起,向非新加坡居民或在新加坡没有常设机构的公司或个人提供与海外项目有关服务的公司,其符合条件的服务收入的90%可享受10年的免征所得税待遇,最长可延长到20年。

  10
  比如,国际船运企业优惠
  海事部门激励计划(MSI):船舶运营者、船舶租赁商和航运配套服务的提供者可依据 MSI 享受相应税收优惠。该计划包括国际船舶企业、海运(船只或集装箱)出租者、航运配套服务三大类。税收优惠包括税收减免、5%或 10%的优惠税率。

  11
  比如,全球贸易商计划
  为鼓励全球贸易商在新加坡开展国际贸易业务,对政府批准的“全球贸易商”给予5-10年的企业所得税优惠,税率减低为5%或10%。此项优惠项目由新加坡国际企业发展局(IES)负责评估。

  12
  比如,起步公司税收优惠
  新加坡企业发展局推出了起步公司税收优惠计划。新成立的公司享受减免税优惠,在成立后的首三个纳税年度,新公司最先赚取的应纳税的30万新元可免税。

  具有借鉴和启发意义的是,新加坡税制并不是一成不变的,而是注重与产业发展相适应并及时调整。20世纪60年代末-70年代末,新加坡经济仍主要依赖转口贸易,1960年与1970年,新加坡关税及货物税占税收比重最大,分别为45.9%、33.3%。随着新加坡确立发展劳动密集型产业、技术密集型产业转型,1990年关税收入占税收总收入比重降至12.6%,所得税逐步取代关税成为新加坡第一大税种,所得税收入占税收总收入比重达50%,其中公司所得税占税收收入的70%。20世纪90年代,新加坡经济开始向资本密集型经济转型,打造区域金融中心,对金融企业的税收优惠不断加大。20世纪初,新加坡开始致力向知识密集型经济转型,为进一步提高人才吸引力,进一步吸引高新技术企业入驻,新加坡公司所得税率2010年下调至17%至今,个人所得税率最高税率22%至今。2008年新加坡正式取消了遗产税,吸引富裕人士和财富进入新加坡,打造财富管理中心。

  同时,他们提高消费税(GST)和烟酒税以弥补税收。2006年新加坡消费税从5%上调至7%,在2021至2025年某个时间点将进一步上调至9%。保持房地产税较高税率,维持房地产市场稳定,防止过热。
作者:盐仔 时间:2019-10-11 16:29:31
  赶快制定海南自贸港法和自贸港系列政策。
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